Steuerglossar

Gesamtbetrag der Einkünfte – einfach erklärt!

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Gesamtbetrag der Einkünfte – Definition, Berechnung und Bedeutung

Kurzdefinition:
Der Gesamtbetrag der Einkünfte ist eine zentrale Rechengröße im Einkommensteuerrecht und bildet die Ausgangsbasis für die Ermittlung des Einkommens und des zu versteuernden Einkommens. (1)(2)(3)(4)(5)

Gesetzliche Definition

Nach § 2 EStG ist der Gesamtbetrag der Einkünfte die Summe der Einkünfte, vermindert um
– den Altersentlastungsbetrag,
– den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende und
– den Abzug nach § 13 Abs. 3 EStG. (1)(3)(4)(5)(6)
Der Gesamtbetrag der Einkünfte, vermindert um Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen, ergibt das Einkommen; dieses Einkommen ist wiederum Grundlage für das zu versteuernde Einkommen. (1)(2)(3)(4)(5)

Abgrenzung zu anderen Steuerbegriffen

Einkünfte sind je nach Einkunftsart der Gewinn oder der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten. (1)(4)(7)(8)(9)
Die Summe der Einkünfte fasst die Einkünfte aus allen sieben Einkunftsarten zusammen und dient als Zwischengröße zur Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte. (2)(6)(8)(10)(11)
Erst nach Bildung des Gesamtbetrags der Einkünfte werden Verlustabzüge, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und weitere Abzugsbeträge berücksichtigt. (2)(3)(12)(13)(14)

Praktische Bedeutung des Gesamtbetrags der Einkünfte

Der Gesamtbetrag der Einkünfte ist Ausgangspunkt für die weitere Einkommensermittlung nach § 2 EStG und damit für die tarifliche Einkommensteuer. (1)(2)(3)(12)(15)
Er wird u.a. als Bemessungsgröße genutzt, z.B. bei der Ermittlung der zumutbaren Belastung nach § 33 Abs. 3 EStG (Staffelung nach Höhe des Gesamtbetrags der Einkünfte). (6)(12)
Der Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) wird von der Summe der Einkünfte abgezogen und senkt damit den Gesamtbetrag der Einkünfte. (10)(16)
Verlustabzüge nach § 10d EStG (Mindestbesteuerung, Verlustvortrag/-rücktrag) knüpfen betragsmäßig an den Gesamtbetrag der Einkünfte an und werden systematisch nach dessen Ermittlung vorgenommen. (2)(13)(14)(17)

Gesamtbetrag der Einkünfte und außersteuerliche Normen

Knüpfen außersteuerliche Rechtsnormen an Begriffe wie Einkünfte, Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen oder zu versteuerndes Einkommen an, ordnet § 2 Abs. 5a EStG Modifikationen dieser Größen an (u.a. Einbeziehung bestimmter Kapitalerträge und Kinderbetreuungskosten). (3)(5)(18)(19)(20)
2 Abs. 5b EStG regelt, dass bestimmte Kapitalerträge (Abgeltungsteuer) bei Normen, die an diese steuerlichen Begriffe anknüpfen, nicht einzubeziehen sind; dies wirkt sich auch auf Konstellationen wie den Progressionsvorbehalt aus. (3)(5)(18)(19)

Quellen:

(1) 22.06.2017 | EuGH 10. Kammer | C-20/16 | Urteil | Vorlage zur Vorabentscheidung – Freizügigkeit der Arbeitnehmer – In einem anderen Mitgliedstaat als dem Wohnsitzmitgliedstaat erzielte Einkünfte – Methode der Steuerbefreiung mit Progressionsvorbehalt im Wohnsitzmitgliedstaat – Beiträge zur Altersvorsorge- und Krankenversicherung, die von den … | Art 39 EG, Art 18 AEUV, Art 45 AEUV, § 2 Abs 4 EStG 2002 vom 5. Juli 2004, § 9 EStG 2002 vom 5. Juli 2004, …

(2) 17.12.2007 | BFH Großer Senat | GrS 2/04 | Beschluss | Änderung der Rechtsprechung zur Vererblichkeit des Verlustabzugs nach § 10d EStG – Abgrenzung der Gesamtrechtsnachfolge zur sogenannten gespaltenen Tatbestandsverwirklichung – Vertrauensschutz bei Aufgabe einer langjährigen höchstrichterlichen Rechtsprechung – Änderung der Rechtslage | § 10d EStG 1986, Art 20 Abs 3 GG, Art 3 Abs 1 GG, § 1922 BGB, § 1967 BGB, …

(4) 27.10.2016 | BSG 10. Senat | B 10 EG 5/15 R | Urteil | Elterngeld – Einkommensermittlung – Mischeinkommen aus selbstständiger und nichtselbstständiger Erwerbstätigkeit – Anwendbarkeit des § 2b Abs 3 S 1 BEEG auch bei Verlusten aus selbstständiger Tätigkeit – Verfassungsrecht – Gleichheitssatz – Erforderlichkeit eines Antrags für die Verschiebung … | § 2b Abs 3 S 1 Alt 2 BEEG, § 2b Abs 1 S 1 BEEG, § 2b Abs 1 S 2 BEEG, § 2b Abs 2 S 2 BEEG, § 2b Abs 3 S 2 BEEG, …

(5) 28.12.2017 | BStBl II Nr. 25 | Seite 1271-1280 | Sonderausgabenabzug für Sozialversicherungsbeiträge im Ausland tätiger und in Deutschland wohnender Arbeitnehmer – Unionsrechtswidrigkeit des Abzugsverbotes nach § 10 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG EG Art. 39; AEUV Art. 18, Art. 45; EStG 2002 § 2 Abs. 4, § 9, § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a und b, § 10 … | vom 28.12.2017

(7) 20.04.1999 | Schleswig-Holsteinisches Landessozialgericht 1. Senat | L 1 KR 41/98 | Urteil | Familienversicherung – Gesamteinkommen – Ermittlung – Abzugsfähigkeit – Sparerfreibetrag gemäß § 20 Abs 4 EStG | § 7 Abs 1 S 1 KVLG 1989, § 10 Abs 1 S 1 Nr 5 SGB 5, § 16 SGB 4, § 20 Abs 4 EStG, § 2 Abs 1 EStG, …

(8) 28.06.2019 | VG Stuttgart 18. Kammer | 18 K 1563/18 | Urteil | Bei der Wohngeldberechnung sind die Privatentnahmen eines Einzelunternehmers aus dem Gewerbebetrieb nicht zu berücksichtigen | § 13 WoGG, § 14 Abs 1 S 2 WoGG, § 15 Abs 1 WoGG, § 24 Abs 2 WoGG, § 2 Abs 1 S 1 Nr 2 EStG, …

(9) 01.02.2010 | FG Düsseldorf 11. Senat | 11 K 1996/08 E | Urteil | Unterhaltsaufwendungen als außergewöhnliche Belastung: Bestimmung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit des Unterhaltsberechtigten, Minderung der Einkünfte und Bezüge der unterhaltenen Person durch dessen Unterhaltsleistungen an seine Ehefrau | § 33a Abs 1 S 4 EStG 2002, § 32 Abs 4 S 2 EStG 2002, § 2 Abs 2 EStG 2002, § 1608 S 2 BGB

(11) 20.04.1988 | BFH 1. Senat | I R 41/82 | Urteil | 1. Erzielt eine Untergesellschaft i.S. des § 14 Abs.1 AStG negative Zwischeneinkünfte (Verlust), so sind auch die negativen Zwischeneinkünfte der Obergesellschaft zuzurechnen. § 10 Abs.1 Satz 3 AStG findet auf die Zurechnung gemäß § 14 Abs.1 AStG keine Anwendung. 2. Auf die Ermittlung der dem … | § 1 AStG, § 7 AStG, § 8 AStG, § 9 AStG, § 10 Abs 1 S 3 AStG, …

(14) 2005 | Schulze zur Wiesche, Dieter | Aufsatz | Die Berücksichtigung von Verlusten nach dem Korb II-Gesetz | Stbg 2005, 154

(15) 20.11.2023 | BStBl II Nr. 21 | Seite 1005-1008 | Zur Betriebsausgabenpauschale für Freiberufler und zur Berücksichtigung vorteilsmindernder Aufwendungen im Rahmen der Kraftfahrzeugüberlassung EStG § 3 Nr. 26, § 4 Abs. 3, § 6 Abs. 1 Nr. 4, § 8 Abs. 2 Satz 2 und 3, § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1, § 19 Abs. 1; EStH 2017 H 18.2 | vom 20.11.2023

(18) 21.03.2023 | BStBl II Nr. 5 | Seite 230-234 | Behandlung ausländischer Krankengeldzahlungen und Kapitaleinkünfte im Rahmen der fiktiven unbeschränkten Steuerpflicht und des Progressionsvorbehalts EStG § 1 Abs. 3 Satz 2, § 3 Nr. 1 Buchst. a, § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 | vom 21.03.2023

(19) 2023 | BFH | I R 3/18 v. 01.06.2022 | Urteil | Behandlung ausländischer Krankengeldzahlungen und Kapitaleinkünfte im Rahmen der fiktiven unbeschränkten Steuerpflicht und des Progressionsvorbehalts | BFHE 277/2023, 246-256