Steuerglossar

Besteuerung von Kryptowährungen / Kryptowerten einfach erklärt!

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Kryptowerte sind digitale Darstellungen von Werten oder Rechten, die per Blockchain bzw. Distributed-Ledger-Technologie übertragen und gespeichert werden und ertragsteuerlich nach ihrer Funktion einzuordnen sind (z.B. als „Currency/Payment Token“ wie Bitcoin oder Ether). (1.1)(2)(3)(4)(5)

Der BFH und die Finanzverwaltung qualifizieren gängige Kryptowährungen als „andere Wirtschaftsgüter“, sodass Gewinne aus deren Handel bei Privatanlegern regelmäßig als sonstige Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften nach § 23 EStG steuerpflichtig sind. (1.2)(4)(7)(8)(9)

Steuerbar sind insbesondere Veräußerungsgewinne, wenn zwischen Anschaffung (Tausch gegen Euro, Fremdwährung oder andere Token) und Veräußerung (Rücktausch in Fiat oder andere Token) nicht mehr als ein Jahr liegt (Spekulationsfrist). (4)(9)(10)(11)

Das aktuelle BMF-Schreiben vom 6.3.2025 konkretisiert zahlreiche Detailfragen zur ertragsteuerlichen Behandlung von Kryptowerten und gilt für alle offenen Veranlagungszeiträume. (3)(12)(13.1)(14)(15)

Erträge aus Staking, Lending oder ähnlichen Vorgängen werden von der Finanzverwaltung in der Regel als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 3 EStG erfasst, sofern sie durch ein konkretes Verhalten des Steuerpflichtigen veranlasst sind. (2)(5)(7)(12)(16)

Für die steuerliche Bewertung sind marktübliche Kurse maßgeblich; das BMF lässt praxisnah auch Tageskurse zu, verlangt aber konsistente und dokumentierte Aufzeichnungen zu allen Krypto-Transaktionen. (1.2)(1.3)(12)(13.1)(13.2)

Angesichts verstärkter Sammelauskunftsersuchen und Auswertungen von Kryptobörsen rückt die korrekte Deklaration von Krypto-Gewinnen zunehmend in den Fokus der Finanzverwaltung. (8)(9)(11)(19)(20)

Quellen:

(2) 08.04.2025 | BStBl I Nr. 8 | Seite 658-670 | Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte | vom 08.04.2025

(7) 2023 | Dajo Sanning | Aufsatz, Entscheidungsbesprechung | Das steuerliche Eigentum: BFH bestätigt Steuerbarkeit von Krypto-Transaktionen | DB 2023, 728-731

(8) 2023 | Stollfuß Verlag | Aufsatz | Aktuelle Informationen aus dem Steuerrecht Juli 2023 | SteuerBlick 2023, 01.07.2023

(9) 07.06.2023 | BStBl II Nr. 11 | Seite 571-578 | Steuerbarkeit von Gewinnen aus der Veräußerung von verschiedenen Kryptowährungen (Bitcoin, Ether, Monero) EStG § 22 Nr. 2, § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2; AO § 39 | vom 07.06.2023

(10) 2025 | Stollfuß Verlag | Aufsatz | Aktuelle Informationen aus dem Steuerrecht Mai 2025 | SteuerBlick 2025, 01.05.2025

(11) 2025 | Stefan Richter, Martin Acker | Aufsatz | Der neue Krypto-Erlass: Anmerkungen zum aktualisierten BMF-Schreiben zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte, FR 2025, 665 | FR 2025, 625-634

(12) 2025 | Stephan Rasch, Marion Leherpeur | Aufsatz | Die ertragsteuerliche Behandlung von Kryptowerten – Neues BMF Schreiben vom 6.3.2025 | ISR 2025, 273-278

(13) 2025 | Michael Knittel | Entscheidungsbesprechung | Das BMF-Schreiben zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte (Teil 1) | ErbStB 2025, 300-303

(14) 2025 | Feldgen, René | Aufsatz | Neues aus der Finanzverwaltung: Einzelfragen zur ertragsteuerlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte | eNews 2025, 11.03.2025

(15) 2024 | Christian Bertrand, Michael Görlich | Aufsatz | Krypto 2 Go (Teil 2): Trading, Mining, Forging, Staking | EStB 2024, 188-190

(16) 2024 | Dario Arconada Valbuena, Thomas Rennar | Aufsatz | Aktuelles Entwicklungen zum Umgang mit Krypto-Assets & Co. durch die Strafverfolgungsbehörden | DStR 2024, 2464-2469

(17) 2024 | Christian von Oertzen, Florian Lindermann, Dirk Schuster | Aufsatz | Kryptoinvestoren im Fokus der Finanzverwaltung | DStR 2024, 969-978