Steuerberatung für Dienstleister, Berater und Agenturen

Ein angemessenes Geschäftsführergehalt kann den steuerpflichtigen Gewinn der GmbH mindern, wird beim Geschäftsführer jedoch als persönliches Einkommen versteuert. Eine Ausschüttung mindert den Gewinn der GmbH nicht und wird zusätzlich auf Ebene des Gesellschafters besteuert.

Welche Kombination wirtschaftlich sinnvoll ist, hängt unter anderem von Gewinnhöhe, privatem Finanzbedarf, weiteren Einkünften, Sozialversicherungsstatus und Investitionsplänen ab. Vereinbarte Gehälter und Tantiemen müssen zudem angemessen, im Voraus vereinbart und tatsächlich entsprechend durchgeführt werden.

Bei vielen grenzüberschreitenden B2B-Dienstleistungen richtet sich der Leistungsort nach dem Sitz oder der empfangenden Betriebsstätte des Geschäftskunden. Je nach Staat und Leistungsart wird die Rechnung dann regelmäßig ohne deutsche Umsatzsteuer ausgestellt.

Bei EU-Geschäftskunden sind unter anderem die Unternehmereigenschaft, die verwendete Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, der Rechnungshinweis und eine mögliche Zusammenfassende Meldung zu prüfen. Für bestimmte Leistungen gelten abweichende Ortsregeln, weshalb die Einordnung nicht ausschließlich vom Land des Kunden abhängt.

Für die Abgrenzung zwischen selbstständiger Tätigkeit und abhängiger Beschäftigung kommt es nicht allein auf den Vertrag an. Maßgeblich ist insbesondere, wie die Zusammenarbeit tatsächlich durchgeführt wird.

Weisungsgebundenheit, Eingliederung in betriebliche Abläufe, unternehmerisches Risiko und die konkrete Einsatzorganisation können dabei eine Rolle spielen. Mit einem Statusfeststellungsverfahren kann die Deutsche Rentenversicherung den Erwerbsstatus verbindlich klären.

Ob eine Beratungstätigkeit freiberuflich oder gewerblich ist, hängt von Ausbildung, Tätigkeitsbild, persönlicher fachlicher Leistung und organisatorischer Ausgestaltung ab. Die Bezeichnung „Berater“ allein führt noch nicht zu freiberuflichen Einkünften.

Bei Personengesellschaften können zusätzliche gewerbliche Tätigkeiten Auswirkungen auf die steuerliche Einordnung der gesamten Gesellschaft haben. Eine GmbH erzielt steuerlich grundsätzlich Einkünfte aus Gewerbebetrieb – unabhängig davon, ob ihre Gesellschafter eine freiberufliche Tätigkeit ausüben könnten.

Veräußert eine Kapitalgesellschaft Anteile an einer anderen Kapitalgesellschaft, kann der Veräußerungsgewinn unter den Voraussetzungen des § 8b KStG weitgehend außer Ansatz bleiben. Fünf Prozent des Gewinns gelten dabei grundsätzlich als nicht abziehbare Betriebsausgaben.

Die steuerliche Wirkung hängt jedoch von der konkreten Beteiligungs-, Finanzierungs- und Verkaufsstruktur ab. Wird eine operative Gesellschaft erst später in eine Holding eingebracht, können je nach Umsetzungsweg umwandlungssteuerliche Sperrfristen und jährliche Nachweispflichten entstehen. Deshalb sollte die Struktur geprüft werden, bevor ein Verkauf oder die Aufnahme neuer Partner konkret wird.